kkwiatkowskaOd 2025 roku podatnicy będą po raz pierwszy rozliczać krajowy podatek minimalny za rok 2024. W ramach tzw. „Polskiego Ładu” przepisy o krajowym podatku minimalnym CIT wprowadzono już w 2022 r., jednak z powodu pandemii i sytuacji na Ukrainie ich obowiązywanie było zawieszone. W tym wpisie skupiamy się na wyłączeniach podmiotowych, czyli przypadkach, gdy podatnik nie jest zobowiązany do uiszczania tego podatku.
Podmioty Wyłączone z Obowiązku Podatkowego
Zgodnie z art. 24ca ust. 14 ustawy o CIT, ustawodawca przewidział wyjątki dla określonych podmiotów. Wyłączenia z podatku dotyczą m.in.:
- Podatników w pierwszym roku działalności oraz dwóch kolejnych latach,
- Przedsiębiorstw finansowych,
- Podatników z przychodami niższymi o co najmniej 30% względem roku poprzedniego,
- Podatników, których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne, przy spełnieniu dodatkowych warunków,
- Podmiotów w grupach spółek przy spełnieniu określonych warunków oraz spółek gospodarki komunalnej,
- Małych podatników oraz podmiotów prowadzących działalność leczniczą, transportową czy wydobywczą,
- Firm w stanie upadłości, likwidacji lub restrukturyzacji, a także tych, które zawarły umowy o współdziałanie.
Wątpliwości Interpretacyjne
Pomimo klarowności przepisów, podatnicy nadal zgłaszają wątpliwości. Przykładowe kwestie, które wymagają interpretacji to:
- Podatkowe Grupy Kapitałowe (PGK) – Interpretacje sugerują, że PGK utworzona i zarejestrowana w danym roku jest odrębnym podatnikiem i może skorzystać z wyłączenia.
- Przychody z Transportu Lotniczego – Organy podatkowe uznały, że przychody z międzynarodowego czarteru stanowią działalność wyłączoną z podatku CIT.
- Skrócony Rok Podatkowy – Podatnicy mogą być zwolnieni z obowiązku, jeśli krótszy rok podatkowy wykazuje spadek przychodów o 30% względem roku poprzedniego.
